小规模纳税人月报改季报从销售总额上看，是没有变化，但申报周期的改变，对于小规模纳税人均衡税负，特别对销售起伏比较大的小规模降低税负的益处非常明显。某种情况下，可以决定是否能够享受增值税的免征优惠！

一、对税优政策理解的差异

2019年是中央对企业扶持力度特别大的一年，相关优惠政策频繁推出，征管部门的管理员和众普通财税人员一样频繁的参加各类学习。对于新税政的理解差异集中于“月销售超小微企业免征条件，而季度均衡下来没有超免征条件，是否可以享受免征”！咨询过当地税务部门后，依然有2种意见！到底能不能免征呢？

二、笔者的实际操作经验分析

例1：J公司2019年第一季度各月不含税销售额分别是13万元、6万元、11万元，J公司第一季度销售额合计30万元。请计缴J企业增值税应纳税额。

1.按月申报缴纳的会计分解

1月份会计处理分解：

借：银行存款133900

贷：主营业务收入130000

贷：应交税金—应交增值税3900

月末汇总申报后，不满足月销售额不超10万元的标准，不得免征，不做账务处理！

2月份会计处理分解：

借：银行存款61800

贷：主营业务收入60000

贷：应交税金—应交增值税1800

月末汇总申报后，满足月销售额不超10万元的标准，免征增值税，同时账务处理如下：

借：应交税金—应交增值税1800

贷：营业外收入1800

3月份会计处理分解

借：银行存款113300

贷：主营业务收入110000

贷：应交税金—应交增值税3300

月末汇总申报后，不满足月销售额不超10万元的标准，不得免征，不做账务处理！

小结：小规模纳税人按照月度申报缴纳增值税，第一季度各月分别计缴增值税3900元、免征、3300元，合计缴纳增值税7200元！

2、小规模纳税人按照季度申报缴纳增值税

1）、大家先看一下增值税纳税申报表（小规模纳税人）

2）、小规模纳税人季度申报

J公司2019年第一季度不含税销售额合计30万元，满足季度不超30万元的标准，在季度申报时填入“其中：小微企业免税销售额”对应货物劳务或者服务等项，金额30万元。从而，J公司2019年第一季度月报有2个月销售超标准，但季度总额未超小微企业免征增值税标准。笔者判断，按照季度申报是全额免征增值税！

今天2019年3月24日17：30分，距离2019年第一季度申报只剩下一个星期的时间！事实是证明真理的唯一标准。我坚信我的判断是对的，季度申报全额免征增值税！

小结：小规模纳税人J公司按照月度申报增值税，2019年第一季度各月分别缴纳增值税3900元、免征、3300元，合计缴纳增值税7200元；按照季度申报缴纳增值，全额免征！