网友1回答:公司缴纳社保的会计分录，需要准确计算社保承担的金额，同时分清楚“公司承担部分”和“个人承担金额”，按照各自承担的金额分别计入对应的科目。本文以昆明地区的社保为例，详细给大家介绍一下，公司缴纳社保的会计分录。

   一、计算、核对并计提社保的会计分录

计算是指，根据官方公布加权平均工资、单位具体的缴费基数，费率按照每个职工具体的情况计算得出的明细汇总金额。

核对是指根据计算得出的明细汇总金额与社保缴费平台提供的明细汇总金额比对的过程，并及时纠正误差和错误。次月申报缴纳时，须核算计提数，并及时纠正谬误！

公司计提社保的会计分录如下：

   养老保险：

某小微企业所属昆明地区，2019年最新的加权社平工资是5178.33元，单位执行的养老保险基数是5178.33*60%的最低档3107元，四人合计缴费基数12428元/月。养保单位缴费率16%，单位为每人承担的养老保险是497.12元，合计1988.48元。养老保险个人缴费率是8%，每人承担的金额是248.56元元，合计994.24元/月。单位和个人合计承担的养老保险费为2982.72元/月。

月末计提养老保险会计分录为：

借：管理费用1988.48元(管理人员)

借：销售费用X元(销售人员)

借：制造费用X元(车间管理人员)

……

贷：应付工资—养老保险费（企业承担部分）1988.48元

   医疗保险

某小微企业所属昆明地区，截止2019年7月依然执行2018年社平工资6126.67元，单位执行的医疗保险基数是6126.67*60%的最低档3676元，四人合计缴费基数14704.00元/月。医疗保险单位缴费率9.9%，单位为职工承担147.04元/月；重特险1%，单位为职工承担36.76元/月，单位为每人承担的医疗保险是合计为400.68元/月，全部职工合计1602.74元。医疗保险个人缴费率8%，金额为74.52元/月，重特险固定每人1元/月，每人承担的金额合计74.52元，单位合计298.08元/月。单位和个人合计承担的医疗保险费为1900.28元/月。

月末计提医疗保险的会计分录为：

借：管理费用1602.74元(管理人员)

借：销售费用X元(销售人员)

借：制造费用X元(车间管理人员)

……

贷：应付工资—医疗保险费（企业承担部分）1602.74元

   失业保险

某小微企业为职工每人每月承担的事业保险金26.73元，共承担106.90元/月；个人每月每人承担11.45元，共计45.82元；个人和单位工承担失业保险费152.72元。

计提失业保险的会计分录为：

借：管理费用106.90元(管理人员)

借：销售费用X元(销售人员)

借：制造费用X元(车间管理人员)

……

贷：应付工资—失业保险费（企业承担部分）106.90元

   工伤保险

工伤保险全部由单位承担，职工不需要支付保险费。某小微企业缴费基数10666.68元，单位费率0.18%，实际承担金额为19.20元。特别提示：工伤保险以职工的实际工资为准，上不封顶，全部由单位承担。

计提工伤保险的会计分录：

借：管理费用19.20元(管理人员)

借：销售费用X元(销售人员)

借：制造费用X元(车间管理人员)

……

贷：应付工资—工伤保险费19.20元

   二、月初缴纳社保费的会计分录

借：应付工资—养老保险费（企业承担部分）1988.48元

借：应付工资—医疗保险费（企业承担部分）1602.74元

借：应付工资—失业保险费（企业承担部分）106.90元

借：应付工资—工伤保险费19.20元

借：其他应收款—代垫职工社保费—养老保险994.24元

借：其他应收款—代垫职工社保费—医疗保险298.08元

借：其他应收款—代垫职工社保费—失业保险45.82元

贷：银行存款—XX银行0871 5055.46元

   三、次月发放工资扣回代垫的社保费（个人承担部分）

借：应付工资——职工薪酬1338.14元

借：应付工资——职工薪酬（银行存款、现金支付部分）X元

贷：其他应收款—代垫职工社保费—养老保险994.24元

贷：其他应收款—代垫职工社保费—医疗保险298.08元

贷：其他应收款—代垫职工社保费—失业保险45.82元

贷：银行存款X元

网友2回答：

社保费用系职工薪酬费用中的一项，在实务中与“职工工资”不同的是，职工工资一般是当月计提次月发放（极少数情况是当月发放，少数情况是以后月份发放）。社保费用的缴纳也分二种情况，看是当月缴纳的还是次月或者以后月份缴纳，不同的时间缴纳，处理有所差别。

一、当月缴纳的情况

像我现在上班的这家公司就是属于当月缴纳的情形。公司与银行签订了代扣协议，当月的15日之前扣除当月社保费用。那么，此时做分录就有二种做法，举例说明：

2019年6月10日，公司基本户的开户行建设银行金牛支行扣划当月社保9196.65元。人事部同事在社保局网站下载的扣划明细显示，系10人的社保，共计 9196.65元，其中，单位部分6555.87元，个人部分2640.78元。由于均按最低标准购买，每个的数额相等。这10人中，有4个是公司行政管理部门的员工，6人是工程项目部的管理人员。

第一种会计处理方法：

借：工程施工——间接费用——职工薪酬 3933.52（6555.87/10*6）

管理费用——职工薪酬——社保费用 2622.35（6555.87/10*4）

应付职工薪酬——社保费用 2640.78

贷：银行存款——建行成都金牛支行 9196.65

2019年7月5发放工资，工资表上的应付工资总额为60000元，扣个税300，扣社保个人部分2640.78。

借：应付职工薪酬——应付工资 60000.00

贷：应付职工薪酬——社保费用 2640.78

应交税金——个人所得税 300.00

银行存款——建行成都金牛支行 57059.22

这种方法比较规范，清晰，便于理解，缺点是比较复杂，适合于管理要求高又比较清闲的单位。我偏向用第二种方法。

第二种会计处理方法

银行扣款时

借：管理费用——社保费用 9196.65（公司+个人部分）

贷：银行存款——建行成都金牛支行 9196.65

发工资时：

借：应付职工薪酬——应付工资 60000.00

管理费用——社保费用 - 2640.78（个人部分）

贷：应交税金——个人所得税 300.00

银行存款——建行成都金牛支行 57059.22

注：由于用财务软件做凭证，费用类的科目不能出现贷方，否则结转损益时会出错，因此应以记在借方，前面加“-”即可。

这种方法适用于管理要求不那么高的单位，优点是简单、省事、高效，又节约资源。

二、当月以后缴纳的情况

这种情况比较少，最迟应在月度终了的2.5个月以内缴纳，超过2.5个月这个时间段医疗保险就得清零，需要重新再买满一年才能享受统筹医疗报销待遇，实际上大多企业都是在次月的15日之前缴纳。

根据费用的配比原则，这种情形需要在当期计提，具体怎么做分录我就不再重复了，奥迪特老师已经说得很清楚，也很专业。

注意事项：银行扣款缴纳的，需要在记账凭证后附银行扣款回执和明细清单，明细清单上备注员工的所属于部门，便于查账和审计；现金次月缴纳的，需要附上缴款通知单、社保局开具的正式收据和明细清单。

网友3回答：

通常所说的社保包括养老保险、医疗保险、生育保险、失业保险和工商保险，会计核算上属于职工薪酬的一部分。同时社保费用又可以分成两个部门，一部分由公司承担、一部分由个人承担；个人承担的部分会从应发工资总额中预扣下来。社保与住房公积金并称“五险一金”。社保的计提和实际缴纳一般会在两个不同的时间点。

   工资计提时，一并计提社保，会计分录：

借：主营业成本/管理费用/销售费用/研发费用——工资

借：主营业成本/管理费用/销售费用/研发费用——五险一金（实际做账时，按照明细分开编制多笔分录，这里统一为“五险一金”）

贷：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——五险一金（单位承担部分）

   实际发放工资时，扣下个人承担部分的社保、公积金和个人所得税，会计分录：

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款/现金

贷：其他应付款——五险一金（个人承担部分）

贷：应交税费——个人所得税

   实际缴纳社保时，会计分录：

借：应付职工薪酬——五险一金（单位承担部分）

借：其他应付款——五险一金（个人承担部分）

借：：应交税费——个人所得税

贷：银行存款

如上的会计处理，是最规范的会计处理，这样做的唯一缺陷，就是导致“应付职工薪酬——工资”并不是实际发放数，包括了个人承担的五险一金。

也存在一些公司会计，“应付职工薪酬——工资”只用来核算实发数，不区分社保个人承担还是单位承担，直接用“其他应付款——五险一金”来替代。这样更加符合实务，但是导致另外一个问题，就是成本费用项下的职工薪酬金额，无法与应付职工薪酬的贷方发生额直接核对一致。