小规模纳税人是否存在进项税额转出，有何依据？
先来看下什么叫做进项税额转出？
进项税额转出，指的是一般纳税人企业购进时取得了增值税专用发票，但购进的货物发生了非正常损失，或者货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费，就需要把抵扣的进项税额通过应交税费—应交增值税（进项税额转出）科目转出来。
一般纳税人按照税率开具发票，进项税额可以抵扣销项税额。在购进或者销售时，账务处理上进项和销项都是分别列示的。有明确的单价，可以根据数量准确的计算出税额。所以不管如何购进，只要知道领用了多少物料应用于非应税项目，都可以准确计算出应该转出的进项税额。
对于小规模纳税人，即使取得专票，票面分别列示了金额和税额，也不能做进项税额转出。因为小规模纳税人不能抵扣，即使取得专票，税额和金额全部计入购进成本。比如购进一批金额为10000的货物，征收率为3%，取得专用发票，账务处理是这样的：
借：库存商品10300
贷：应付账款10300
假如这批货物销售额为15000，那么应该做如下处理：
借：应收账款15450
贷：主营业务收入15000
贷：应交税费——应交增值税450
同时结转成本：
借：主营业务成本10300
贷：库存商品10300
可见，小规模纳税人在账务处理上就没有分开列示，而是直接计入成本，所以，小规模纳税人没有进项税额转出的说法。
- 发表于 2019-02-02 22:37
- 阅读 ( )