一般纳税人简易计税项目如何核算分包成本？
这个问题的核心是，采用简易计税的项目，进项税不能抵扣，而且可以采用差额征税。
我们就用一个实例来看具体的核算过程。
A公司承包了一个总额100万的甲供料工程项目，然后又以80万的价格，将工程分包给B公司。
如果这个项目A公司选择简易计税，那么，A公司在确认收入时就是征收率计算增值税税额。
借：应收账款 100万
贷：主营业务收入 97.09万
应交税费-简易计税 2.91 万
在A公司收到分包方B公司的发票时，不管发票的税率税额是多少都是以3%的税率计算差额部分可扣减的税额
借：工程施工-分包成本 77.67
应交税费-简易计税 2.33
贷：应付账款-B公司 80万
以上为了看起来简单，没有采用建造合同准则，否则需要根据完工百分比确认收入和成本的核算方式。
最后，应交税费-简易计税的余额，就是实际要交的增值税。
从上面的数据也可以看出，当A公司采用简易计税的时候，进项是不能抵扣的，所以B公司最好也是采用简易计税，可以给A公司开3%的增值税普通发票，这样双方要交的税都最少。否则，即便B公司给A公司开增值税专用发票，哪怕是10%的税务，也不能抵扣，就浪费进项了。
- 发表于 2019-02-28 22:27
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