网友1回答:

建筑企业在增值税率下降的大好政策下，哭倒一大片，题主说了大实话！建筑企业在增值税税率下降，哭倒一片，特指建筑企业中的增值税一般纳税人！这样的言论可不是空穴来风，在现实工作真实存在。

建筑企业中的小规模纳税人，由于征收率3%没有变化，同时增值税应纳税额的计征办法决定了其不会“受伤大哭”。因此，本文所述建筑企业特指一般纳税人建筑企业！

   一、建筑企业增值税率从10%下降到9%，为什么哭？

建筑企业增值税率从10%下降到9%，税率下降了，但增值税实际税负反而增加了。这才是建筑企业大哭的根本原因！

   二、建筑企业增值税实际税负的变化    1、增值税应纳税额=销项税额-进项税额；

通俗的理解，建筑企业增值税应纳税额受到销项税额和进项税额双重因素的影响！且单一因素不能完全控制和决定增值税应纳税额。2019年最新增值税改革，税率下降，对于增值税销项税额和进项税额均有影响！

   2、建筑企业的销项税额

增值税税率下降，销项税额确实下降了。

设降税率前的增值税销项税额为Q1，降税率后的增值税销项税额为Q2，不含税销售额不变的情况下销售额为S。销项税额分别为：

Q1=S*10%

Q2=S*9%

因为S*10%>S*9%，所以降税率前的增值税销项税额Q1>降税率后的增值税销项税额为Q2。即税率降低了，销项税额也降低了！

   建筑企业销项税额降低了多少呢？

销项税额降低幅度=Q1-Q2=S*10%-S*9%=S*（10%-9%）=S*1%

也就是，增值税税率下降，销项税额下降了销售额的1%！

   3、建筑企业的进项税额

建筑企业进项税额主要有2部分组成，这是因为建筑企业成本费用的主要构成决定的。一是购买的原材料辅料，增值税税率从16%下降到13%；二是外包的劳务费，增值税税率从10%下降到9%，现实工作中由于劳务占比小，取得增值税专用发票不易，亦或者从小规模纳税人处取得的是3%的专票征收率不变。本中重点以原材料进项税额的变化为例：

设降税率前的增值税进项税额为R1，降税率后的增值税进项税额为R2，不含税采购价款不变的情况下销售额为B。进项税额分别为：

R1=B*16%

R2=B*13%

因为B*16%>B*13%，所以降税率前的增值税进项税额R1>降税率后的增值税进项税额R2。即增值税税率降低了，进项税额也降低了！

   建筑企业进项税额降低了多少呢？

进项税额降低幅度=R1-R2=B*16%-B*13%=B*（16%-13%）=B*3%

也就是，增值税税率下降，进项税额下降了采购价款的3%！

   4、降税率后的增值税应纳税额

因为：增值税应纳税额=销项税额-进项税额=（S*10%-S*1%）-（B*16%-B*3%）；

且，S*10%和B*16%是老税率计算出的销项税额和进项税额。

所以：税率下降后的增值税应纳税额=（原销项税额-S*1%）-（原进项税额-B*3%）

   S和B是什么关系？

建筑企业S和B之间的关系，按照行业毛利率和原材料在成本中的占比等因素，B=S*60%——90%，我们将B带入公式：

税率下降后的增值税应纳税额=（原销项税额-S*1%）-（原进项税额-S*60%*3%）=（原销项税额-S*1%）-（原进项税额-S*1.8%）=（原销项税-原进项税额）-S*1%+S*1.8%=原增值税应纳税额+S*0.8%

原销项税额下降1%的同时，抵扣增值税的进项税额却下降了1.8%，造成增值税不降反增了！

如果将B=S*90%带入公式，增值税应纳税额增加的幅度高达1.7%！

   三、综述

本文分析增值税税率下降给建筑企业增值税应纳税额造成的影响，仅考虑了增值税税率单一因素变化。原材料占建筑企业成本费用的比重只能作为参考，建筑企业以自身的实际数据为准！

建筑企业在增值税税率下降的大好形势下，反而哭了，纠其原因就是增值税应纳税额没有下降反而增加了。无论实际情况，还是用理论计算得出的增值税应纳税额均为增加，增值税税负相较降税率之前负担增加！

能不哭吗？

网友2回答：

税率下降是普惠性的政策，但是对于某些特殊行业来讲，可能会有新的问题。建筑业就是一个比较典型的行业，因为本身营改增之后，就存在着抵扣难的问题。

1. 税率下降对建筑企业的影响是双向的。

2018年建筑业的税率从11%降为了10%，2019年进一步降为了9%。对于一般纳税人来说无疑，销项税降低了。

但是，考虑了进项之后的增值税税负，就不一定是下降了。

在进项当中，材料会占据相当的比例。

（1） 如果提供材料的是小规模纳税人，那么进项税率不变，3%。作为一般纳税人，如果选择小规模纳税人作为供应商，本身就有a 税率差的问题。

（2） 如果提供材料的大部分是一般纳税人，那么进项从16%变成了13%，进项的下降比例大于了销项的下降比例，对于企业来说，能抵扣的进项更少了。

对于其他的行业来说，比如农产品收购，有加计抵减政策，其他的四个行业，如现代服务业等，也有加计抵减政策，来抵消这样的进项影响。但建筑业的进项特别复杂，也未有相关的加计抵减政策配套。

2. 建筑业本身就有进项难的问题。

建筑业的进项成分复杂，经常会出现难以取得发票的问题。砂石料、混凝土，很多时候是小企业提供的，这些企业常常都不愿意开票，那么要取得进项，可能就会增加成本。但对于企业本身来说，没有进项票，就无法进行增值税的抵扣，也无法作税前扣除。

因此，降税虽然是普惠的政策，但是并不能改变建筑业本身的缺票问题，同时，由于进项从16%变为13%也会对企业造成不利影响。这也许就是说要“哭”的原因吧。

网友3回答：

建筑业增值税税率下降，为什么还是哭到一大片呢？

我没有从事过建筑业，倒是有几个从事建筑业的朋友。所以我只能从浅显的方面说下我对建筑业税负方面的理解。

一、建筑业进项很多很杂，并不能完全取得增值税专用发票。

我们本地有个石料厂，前几天我去接触了一下，场地很大，很多台机器在轰鸣作业，跟老板沟通，一年多来开的发票寥寥无几，甚至说，如果要发票，那么干脆就不做业务了。这个石料厂工艺很简单，就是买了大石头来，粉碎成小块的石头，然后卖出去，大概是购进的时候不能取得发票吧，所以基本都是不开票卖出去。所以，我认为建筑行业有些必须用到的物料很难取得专用发票，从小规模纳税人处购买，也只能取得3%的专票，跟13%税率的专票比起来，差了10%的税率。

二、进项的降税力度明显大于销项税降税力度。

税率降低以后，建筑行业必须物料，如水泥，钢筋、木材等，税率从原来的16%将为13%，降幅为3个点，同样购进10000块的水泥，以前可以抵扣的进项税为10000*16%=1600，现在呢，10000*13%=1300，而建筑业同样的开票金额，销项税的降幅明显低于进项税的降幅，税率从10%将为9%，仅仅降了1个点，同样开票20000块，原来的销项税为20000*10%=2000，增值税为2000-1600=400，现在呢，20000*9%=1800，增值税为1800-1300=500，税率降低，不仅没有降低税负，反而多交了100块的增值税，这就是哭到一片的原因了。

看来税率降低也不能盲目一刀切，还应该出台一些细则，照顾到一些特殊的情况，就是普惠性的税收优惠政策，在实际的执行过程中也会出现小bug，我想这不是领导的本意，只是没有预料到罢了。