提问：生产一台成本220万元的机器，销售价是300万元的一般纳税人，需交多少税？

昆明财税平台专员1回答：企业在经营中产生的税种有增值税，附加税，企业所得税，个人所得税等等。其中不能控制的，或者说不好控制的是增值税。

生产一台成本是220万元的机器，假设成本当中人工成本占30%，物料成本占70%，并且这70%的物料成本全部取得了16%的增值税专用发票，那么将会产生的增值税是多少？看下图：

增值税的计算方法是销项税-进项税，其中销项税是不会变的，在此基础上取得同等税率的进项发票是最合适的，如果取得的是低等税率的进项发票，或者是普通发票，那么应交增值税将会变多。

以增值税为计税基础的附加税，税率各有不同，比如我们本地，税率分别如下图所示：

地方水利建设基金优惠了0.5个百分点，可以忽略不计。还有一个税种，是印花税，税额为：（220+300）*0.03%=0.16万元。

以上，增值税是由进销项控制的，销项不变，进项小，交税多，附加税由增值税控制，增值税多，附加税也多，印花税是由购销合同控制的，总之，可操作的空间很小。

企业所得税是跟利润相关，收入减去成本是毛利润，毛利润还要扣除制造费用，财务费用，销售费用，加上营业外收入，减去营业外支出是利润总额，在此基础上计算企业所得税。这个案例当中，不考虑其他因素，利润为：300-220=80万元。

应纳税所得额不超过100万，享受所得税小微企业优惠政策，应纳税所得额减半按照20%的税率征收：80/2*20%=8万。

80万的利润，减去8万的企业所得税，剩余72万是未分配利润，不计提盈余公积，全部分配给股东，股东股息红利按照20%计提个人所得税为：（80-2）*20%=14.4万。

要交的税为：增值税20.14+附加税2.22+印花税0.16+企业所得税8+个人所得税14.4=44.92万。

企业在哪个税种上有可操作性，想必就能看出来了。即使是减半征收，企业所得税的税率也要高于增值税的实际税负。

昆明财税平台专员2回答：（假设人工成本占30%）：增值税20.14万元

1.销项税额=300万÷（1+16%）×16%≈41.38（万元）

2.进项税额=[220×（1-30%）]÷（1+16%）×16%≈21.24（万元：外购取得16%专票）

3.增值税应纳税额=销项税额（41.38万元）-进项税额（21.24万元）=20.14万元

为了简化计算和通俗理解，成本和销售额假设为增值税价税合计。

城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税合计：2.57万元

1.城市维护建设税=20.14×7%=1.41（万元）

2.教育费附加=20.14×3%=0.6（万元）

3.地方教育附加=20.14×2%=0.4（万元）

4.印花税：（220+300）×0.03%=0.16（万元）

企业所得税：如果年“利润”不超100万，按小型微利：8万元

企业所得税=（300-220）×10%=8（万元）

为了简化计算，假设相关税金也含在220成本中。

个人所得税：分红按股息红利所得税20%：14.4万元

个人所得税=（80-8）×20%=14.4（万元）

总结：所有税费合计约=20.14+2.57+8+14.4=45.11（万元），约占售价的15.04%.

昆明财税平台专员3回答：

这个问题比较复杂，不同行业、不同的生产经营周期、不同的经营项目、不同的资本结构、不同的经营规模、盈利能力高低、是否享受相关税收优惠政策差异较大，因此很难做出准确的回答。从题目给出的条件看这家企业销售毛利率为（300-220）/300=27%（这里指含会计的成本+期间费用），相对来讲，盈利能力是较高的。

1.对税负影响最大的是增值税和企业所得税税负高低。增值税税负高低主要看抵扣的税率结构、成本中可抵扣进项税额项目占比、盈利能力高低等因素影响。比如企业财务费用占比高，借款利息不能抵扣;人工成本占比高 ，人工成本不能抵扣;成本项目中6%、3%、5%等低税率项目较多抵扣偏少;是否能享受增值税优惠政策都会影响增值税税负。企业所得税能否享受小微企业优惠、高新技术企业优惠、研发费加计扣除优惠对企业所得税税负影响也很大。

2.本题回答假设人工成本占30%，其他项目成本均可抵扣，抵扣进项税额税率以16%税率为主，其他低税率忽略不计，无贷款利息。企业所得税享受小微企业所得税优惠政策，不享受其他企业所得税优惠政策。

3.具体分税种计算如下：

（1）增值税

1.销项税额=300万÷（1+16%）×16%≈41.38（万元）

2.进项税额=[220×（1-30%）]÷（1+16%）×16%≈21.24（万元：外购取得16%专票）

3.增值税应纳税额=销项税额41.38-进项税额21.24万元=20.14万元

城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税合计：2.56万元

（2）城市维护建设税=20.14×7%=1.41（万元）

（3）教育费附加=20.14×3%=0.6（万元）

（4）地方教育附加=20.14×1.5%=0.3（万元）

（5）印花税：〔220*（1-30%）+300〕×0.03%=0.15（万元）

（6）企业所得税：如果年利润（按税法规定在会计利润基础上经过税负法调整计算的应纳税所得额）不超100万，按小型微利：8万元

企业所得税=（300/1.16-220/1.16-2.56）×10%=（259-190-2.56）*10%=6.6（万元）（假设无企业所得税其他纳税调整事项）

（7）个人所得税：分红按股息红利所得税20%：

个人所得税=（300-220-2.56-6.6）×20%=14（万元）

总结：所有税费合计约=20.14+2.56+6.6+14=43.5（万元），43.5/300=14.3%。约占售价的14.3%。

4.特别提醒。实务中绝大多数企业的盈利能力（毛利率）低于27%，税负水平相应低于这个水平（也有极少数高于这个水平），这里只是讲讲计算方法思路。（由于题目给出条件限制未考虑房产税、土地使用税、环保税等其它小税种）

昆明财税平台专员4回答：增值税是16%，成本220万，能够抵扣的只有实体材料成本，比如说钢材，电气等配件有16%的进项发票，其它像人工、社保、出差、招待费用、水电费、电话费、办公室买东西的费用、以及房租（大部分）等等都不能抵扣，所以220万的成本估计这些都算进去了，实际进项发票估计也就不到100万，要缴多少增值税就可以算出来（300-进项发票金额）*16%就是，缴完增值税还是地税（什么教育附加税、城建费等等），各地都不一样，没法统计，缴完这些还有就是企业所得税，把增值税发票抵扣后可以把工人工资和社保还有什么餐饮发票、房租发票等等发票计入成本，然后*25%=企业需要缴纳的企业所得税，除了这些还有很多隐形支出，无发票，这就需要多缴企业所得税了