留抵税额在发生销项税时，必须抵扣吗？
留抵税额在发生销项税时，是否必须抵扣包含了2部分内容。增值税申报表中，留抵税额的表述是“期末留抵税额”，这部分内容重点关注上期留抵税额、本期销项税额、本期进项税额、本期应纳税额、期末留抵税额的逻辑关系。另一方面，增值税法和实施条例对抵扣的相关法律法规！
一、增值税申报表中的逻辑关系
本文所述的增值税申报表，特指适用于一般纳税人增值税申报表，小规模纳税人不存在抵扣，不再赘述。
依据上图可见，增值本期应纳税额=销项税额-（进项税额+上期留抵税额），这里有个条件公式IF销项税额-（进项税额+上期留抵税额）>=0,则增值本期应纳税额=销项税额-（进项税额+上期留抵税额）。IF销项税额-（进项税额+上期留抵税额）<0，则增值本期应纳税额=0，且期末留抵税额=（进项税额+上期留抵税额）-销项税额。本期期末留抵税额自动结转到下期申报表中的上期留抵税额！
同时，纳税人在申报计缴增值税的时候，其中的计算过程是由系统自动计算。相关的经办人员是无法改变这一进程的。也就是说，经办人员不可能对进程做出抵扣或者不抵扣的选择！
二、增值税税法及实施条例的相关规定
查阅相关规定可以发现，相关规定仅就增值税抵扣的范围、时效性、合法性等做出了相关规定。并无抵扣“必须”做出强制性的法律规范！题主如果对已勾选认证的进项税额，想放弃抵扣，可写入增值税申报表的“进项税额转出”栏！
- 发表于 2019-03-29 10:59
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