如何将损益表中的税前利润负30万调整为正数，同时又不增加增值税和企业所得税？
把会计利润负30万调整为正数，从理论和现实角度分析，均有可操作的空间！不增加增值税，不能从收入科目调增，只能从期间费用中寻找合法的调增项目；不增加企业所得税，应税所得额只能等于数字0。
根据上述思路，主要寻找以下调增项目（时间性差异或暂时性差异不包含在内）：
1、业务招待费
业务招待属性的期间费用，发生额据实由会计遵循会计淮则全额计入期间费用相关科目。企业所得税汇算清缴时，税法规定扣除数不超过发生额60％，同时不超过当年销售额的千分之5，采用二者最低者扣除。超过税法规定的，应当调增应纳所得额，通常说的“利润”！理论上，业务招待费发生额较大的企业，此一项就可能调增30万元！
2、职工福利费
职工福利费（非福利性补贴支出），以当年工资薪金总额的14％为上限扣除，超过部分调整应税所得额！
3、职工教育经费
通常情况下，以当年工资薪金总额的8％为上限扣除，超过部分调整应税所得额！
4、职工工会经费
以当年工资薪金总额的2％为上限扣除，超过部分调整应税所得额！
5、利息支出
超过金融机构同期同类型利息支出的，无论债权人是谁，均需要调增处理。
6、罚款及滞纳金
必须调增应纳税所得！
以上是中小企业常见调增项目，由于调整项目很多，篇幅有限，不再一一描述。由于时间性差异随着时间的推移，差异不在或宿小，也不再描述。
- 发表于 2019-01-23 17:29
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