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   外购的产品无偿赠送给客户相关涉税事项梳理

税收的那些事里，有些事还真不是想象中的那么简单。企业日常经营中，为了维护和客户的关系，通常会赠送一些小礼品。这也是最正常的现象。因为甭管是做生意还是做事情，本质都是人和人的相处交往，这就是资源。本来那么普通的小事情，但是处理起来却一点也不简单，甚至会计上和税法上的处理差别很大。

1.会计上的处理

外购产品无偿赠送给客户，属于企业的业务招待费范畴，在会计上不能确认收入。

购买小礼品时，分录如下：

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

赠送小礼品时，计入业务招待费：

借：管理费用—业务招待费

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

2.增值税上的处理

外购产品无偿赠送给客户，属于税法上的视同销售，应当计提销项税和进项税。因为进和销的计税依据都是外购商品的价格，两者相抵等于零，所以企业实际没有因为赠送多缴纳增值税。在增值税申报表上对应的栏次填写销项和进项。

3.企业所得税上的处理

企业赠送礼品给客户，产品的所有权发生转移，应当也视同销售，增加营业收入。在企业所得税收入表视同销售收入栏次上填入外购礼品的价格，视同销售成本上填入也填入外购礼品的价格。实质，视同销售调整并没有增加企业的应纳税所得额。

注意：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售收入额应包视同销售收入额。这点非常重要。

4.个人所得税上的处理

企业无偿赠送给客户礼品，客户取得了一项所得，这属于个人所得税上的“其他所得”，全额按照20%的税率缴纳。企业作为支付所得的一方，自动符合了代扣代缴个人所得税的扣缴义务人。所以，企业应当扣缴个人所得税。这点被许多企业所忽视。

因为，赠送的礼品应属于税后所得，所以计算公式为：

代扣个人所得税=礼品价格÷（1-20%）*20%

看到没有，没骗你吧。企业无偿赠送个礼品，居然涉及到那么多涉税事项，关键和会计上的处理规则还南辕北辙。所以，送礼真不是好送的。之所以涉及那么复杂，就是为了预防企业借无偿赠送为名逃避缴纳税款。希望我的回答可以帮到你。