昆明公司注册-注册昆明公司-昆明工商注册-注册公司流程及费用-昆明财税服务平台

题主想问的应该是：建筑业纳税人提供建筑服务总包、分包的税收以及开票问题：

营改增后，建筑业税率经历了从11%到10%，再到目前施行的9%，又涉及一般计税和简易计税、以及异地预缴等，可以说是目前最复杂的一个行业了，所以我的回答可能较长，恳请大家耐心开完。

按照规定，自2019年10月1日起，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。下面举例来说明：

背景资料：甲建筑公司是一般纳税人，在异地承揽了一项建筑工程，合同总造价300万元，可以选择简易计税（甲供、清包、老项目工程），乙公司为分包方（劳务公司），也是一般纳税人，乙公司下又有若干个包工头或个人，甲建筑公司收到含税工程款300万元，支付给乙公司分包款50万。

至于怎么开具发票，这很好理解，肯定是甲开含税金额300万元增值税发票给工程的建设单位，乙公司开含税金额50万元增值税发票给甲公司。

总包单位、分包单位、包工头等涉税问题如下：

1、甲公司选择简易计税办法

①增值税

这种情况下，甲公司应当以300万元扣除分包款50万元后的余额，在工程所在地，按3%的征收率预缴增值税，即预缴增值税为（300-50）/（1+3%）×3%＝7.28万元，回到机构所在地应交增值税（300-50）/（1+3%）×3%-7.28＝0.00万元；

②城建税、教育费附加、地方教育附加

以工程所在地为市级单位为例，应交城建税、教育费附加、地方教育附加为7.28×（7%+3%+2%）＝0.87万元；

③合同印花税

在此案例中甲公司签了两份建安合同，一份是与建设单位签的总包合同300万元、另一份是与乙公司签的50万元的分包合同，按照印花税的相关规定，甲公司应交印花税为（300+50）×10000×0.03%＝1050元；

④企业所得税

目前，大部分建筑业已经由以前的核定征收改为查账征收，应纳税所得额＝利润总额±纳税调整，由于没有具体数据，所以此处不做计算。

2、甲公司选择一般计税

①增值税

这种情况下，甲公司应当以合同价款300万元扣除支付的分包款50万元后的余额，在工程所在地，按2%预缴增值税，即（300-50）/（1+9%）×2%＝4.58万元，销项税额为300/（1+9%）×9%＝24.77万元，因总包选择一般计税，那分包也是一般计税，取得分包方开具的专用发票50万元，进项税额为50/（1+9%）×9%＝4.13万元，假设甲公司不存在其他进项和销项，甲公司应在机构所在地补缴增值税＝销项-进项-预缴增值税＝24.77-4.13-4.58=16.06万元；

②城建税、教育费附加、地方教育费附加

同样以市为单位，应交城建税、教育费附加、地方教育附加＝（24.77-4.13）×（7%+3%+2%）＝2.48万元

③印花税、企业所得税

与上述甲公司按简易计税办法时一样，甲公司应交印花税1050元、企业所得税需要根据具体数据计算！

分包方已收到的结算款，按相关规定确认收入：

1、乙公司选择简易计税

①增值税

这种情况下，乙公司应交增值税为50/（1+3%）×3%＝1.46万元；

②城建税、教育费附加、地方教育附加

应交城建税、教育费附加、地方教育附加为1.46×（7%+3%+2%）＝0.5万元；

③印花税、企业所得税

应交印花税为50×10000×0.03%＝150万元

企业所得税需要具体数据计算，该处不做计算；

2、乙公司选择一般计税

①增值税

销项税额＝50/（1+9%）×9%＝4.13万元；

进项税额为乙公司取得的进项税额，假设乙公司可抵扣的进项税额为2.13万元；

应交增值税＝4.13-2.13=2万元；

②城建税、教育费附加、地方教育费附加

乙公司应交城建税、教育费附加、地方教育附加＝2×（7%+3%+2%）＝0.24万元；

③印花税、企业所得税

应交印花税为50×10000×0.03%＝150万元

企业所得税需要具体数据计算，该处不做计算；

理论上，劳务公司取得分包工程不允许再次转包，但是在实务中却存在层层转包的情况，是否合法，在此不做讨论！

正常情况下，劳务公司可以直接给包工头或个人发工资，主要涉及个人所得税。

在实务中，还涉及小规模纳税人、兼营等其他问题，需要根据实际情况分析，我做的说明只是一般情况，希望能帮到您！

我是财税小青年，欢迎大家指导交流！

文章来源:网站整理