昆明公司注册-注册昆明公司-昆明工商注册-注册公司流程及费用-昆明财税服务平台

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。不能像一般纳税纳税人那样，销售货物可以抵扣购进商品的进项税，购进商品的税款只能计入商品成本中，小规模商贸企业按销售额乘以3%征收率计算应纳税款。

简单举例

甲小规模商贸企业本月购入商品50件，每件单价800.00元,货款40000.00元，已通过银行付款。

一、购进商品会计处理

借：库存商品40000.00

贷：银行存款40000.00

二、销售商品会计处理

当月销售20件商品，取得货款20000.00元，已通过银行收款。

借：银行存款20000.00元

贷：主营业务收入19417.48

应交税费——应交增值税582.52

三、结转销售成本会计处理

本企业采用月末一次加权平均法结转销售成本，假设期初商品数量为0，计算加权平均单位成本=（0+40000）/(0+50)=800.00元。本月销售20件商品。

借：主营业务成本16000.00（20*800）

贷：库存商品16000.00

在采购过程中，可能货到了，发票未到，只能暂估入账。暂估的商品销售后，没有发票的成本也随之结转了，这个是有税务风险的。最好及时催促，收回发票。最晚不可超过当年的汇算清缴，否则成本得做纳税调增处理。