小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策，是不是适用于所有的小微企业？
作者： 昆明财税服务平台
小微企业税收优惠政策主要包含两部分：免征增值税和企业所得税优惠！小微企业不仅仅包含小规模纳税人，还包含增值税一般纳税人。免征增值税仅仅针对小规模纳税人，企业所得税优惠对象可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人小微企业！
小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策，是否适用于所有的小微企业，需要分别看待！
一、增值税小微企业增值税免征条件：增值税小规模纳税人；月不含税销售额不超过10万元（季度不含税销售不超过30万元）；自开增值税普通发票及不（未）开发票两部分收入。上述三个条件必须同时满足！
小规模纳税人月销售额10万元以下，是否免征增值税，可以对照上述免征增值税的条件：
1、增值税小规模纳税人身份，满足条件！
2、月销售额10万元以下，无论是含税还是不含税销售额10万元以下，均不超过不含税销售额不超10万元的标准，因此满足条件！
3、10万元以下的销售额，开票形式没有明确。因此该部分销售额有以下3中情况：
1）、全部是自开增值税普通发票及不（未）开发票两部分收入；
2）、部分是自开增值税普通发票及不（未）开发票两部分收入；
3）、全部不是自开增值税普通发票及不（未）开发票两部分收入；
4、小规模纳税人月销售额10万元以下是否免征增值税？
根据增值税免征的3个条件必须同时满足的要求，是否免征增值税，其中1和2条件满足要求，主要看开票的三种形式决定是否免征增值税（和上述开票形式一一对应关系）：
1）、全额免征增值税；
2）、仅针对自开增值税普通发票及不（未）开发票两部分收入免征增值税；
3）、全额申报缴纳增值税。
二、企业所得税小微企业企业所得税优惠的条件：资产总额不超过5000万元；平均从业人员不超过300人；年应纳税所得额不超过300万元。
小微企业企业所得税税率通常为25%，同时满足上述3条件所得税优惠后的实际征收率：不超过100万元的部分5%、超过100万元但不超过300万元的部分10%。
根据目前95%的中小企业属于普惠性税优政策的对象，笔者分析题中所述“小规模纳税人”大概率满足上述条件，通常情况下“小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”，企业所得税优惠适合绝大部分小微企业！
三、综述题中小微企业中的小规模纳税人月销售额低于10万元，大概率免征增值税和增值税附加税费，绝大部分小微企业享受企业所得税优惠。具体情况可根据本文分析，具体对照小微企业中的小规模纳税人实际情况判定！
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