未开票增值税怎样审报？
作者： 昆明财税服务平台
一、增值税纳税义务的确定
增值税纳税义务确定时间点，是以增值税纳税人销售商品、提供修理修配劳务、应税服务时间点纳税义务。换言之，只要发生应税项目，即产生增值税纳税义务！无论是现金收入，还是未开票收入，均为纳税人申缴义务！
按收款方式划分包括：尚未收款的收入、现金收入、银行存款收入、其他收款收入。
按收款凭证划分包括：未开票收入、税局代开票收入、自开票收入。
偷逃增值税税款的重点：未开票现金收入
二、增值税的计算及帐务处理
（以企业未开票收入1000元为例）
1、增值税小规模纳税人
1)、计算
增值税应纳税额=1000÷1.03×3％=29.13元
2)、帐务处理：
借：现金、银行存款、应收帐款…1000
贷：主营业务收入970.87
贷：应交税金-应交增值税29.13
该收入与公司其他收入合并计算，达到小微企暂免增值税标准，依法申报，季未转入营业外收入：
借：应交税金-应交增值税29.13
贷：营业外收入29.13（须申报不缴税）
季末合并收入未达到小微企业增值税暂免条件，依法申报缴纳：
借：应交税金-应交增值税29.13（须申报缴税）
贷：银行存款29.13
3)、申报表的填写（依表填写，不再赘述）
2、一般纳税人
1)、计算（税率3％、6％、10％、16％以实际为准，本文以16％例，没有进项税额）
增值税销项税额=1000÷1.16×16％=137.93
进项税额=以实际取得的进项税额为准，本例为0。（重点一般纳税人采用简易办法3％征收的，不得抵扣进项税。）
值税增应纳税额=137.93-0=137.93
2)、帐务处理
销项税额：
借：现金、银行存款、应收帐款…1000
贷：主营业务收入862.07
贷：应交税金-应交增值税（销）137.93
进项税额：
借：库存商品x元
借：应交税金-应交增值税（进）y元
贷：银行存款x+y
期末申报缴纳：
借：应交税金-应交增值税（已交）137.93
贷：银行存款137.93
3)、申报表的填写（依表填写，不再赘述）
因篇幅有限，非一般经营事项不再一一举例，未尽事项请评论区讨论或关注私信交流。本文由云南顺通财税咨询服务有限公司整理。
