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通过以前年度损益调整科目进行账务处理，同时，对相应年度企业所得税进行更正申报。

一、增值税是价外税，不属于税务金及附加科目的核算范围，小规模纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，进行增值税的核算。

1、销售货物或提供劳务，计算应交增值税：

借：银行存款（应收账款等）

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

2、下月缴纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

二、跨年度调整的处理。

对于以前年度的账务处理错误，只能通过以前年度损益调整科目进行调整。调整时的账务处理如下：

1、根据计入税金及附加科目的金额

借：应交税费—应交增值税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

2、根据对以前年度企业所得税的影响金额

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果涉及到计提盈余公积的，也需要进行应账务处理。

通过营业税金及附加计提增值税，直接影响到了当年损益，进而影响到企业所得税申报的正确性，所以企业需要进行当年度企业所得税的更正申报。

希望我的回答对你有所帮助。