建筑业包工头在税务机关代开发票如何区分经营所得还是劳务报酬？
作者： 昆明财税服务平台
我想你问的是包工头代开发票的个人所得税，是按经营所得还是按劳务报酬所得征收的问题吧？
我们都知道，个人去税务局代开发票，除了不动产买卖、出租的增值税按5%征收率征收外，其他发票代开都是3%，所以代开发票的增值税不用区分经营所得或劳务报酬所得。
发票项目的选择会影响个人所得税税目的区分，进而导致个人所得税的税负差异，这才是我们要区分经营所得和劳务报酬所得的关键要点。
经营所得和劳务报酬所得的区分其实不难，因为国家有个专门的文件做了规定，根据《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[1996]127号）以及《国家税务总局关于建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复》，这包工头就是可以按经营所得申报个人所得税。
包工头只要在发票代开时，把发票项目栏填写为“建筑施工”“工程款”就可以按经营所得申报个人所得税了。
当然在实际业务中，也可以按劳务报酬所得交个人所得税，你只需要在代开发票的项目栏填写“劳务费”就可以开具劳务发票了。
那么，到底按经营所得开票好还是按劳务报酬所得开票好呢？
老周认为，在不影响报账的前提下，还是按经营所得开票好一些，原因如下：
经营所得个人所得税的税负可能更低通常来看，这个经营所得比劳务报酬所得的个税税负可能会低一些，当然，这个肯定也不是绝对的。
根据个人所得税法，经营所得是可以扣除成本费用的，比如你作为包工头干工程时，如果是包工包料，肯定还得自己买水泥沙子钢筋什么的，工程队里的民工工资等都可以作为成本就行扣除的。
而劳务报酬所得是不能扣除成本的。
老规矩，举个例子。
包工头老周2019年在一房地产项目开发中，包了一个地下打桩的工程，年底取得工程款100万元，发生民工工资及其他开支70万元，假设老周当年只有这一项收入，无其他所得，符合条件的专项附加扣除每月4000元，那么按经营所得和劳务报酬所得分别要交多少个人所得税。
经营所得应交个人所得税：（1000000-700000-60000）×10%-1500=22500元。
劳务报酬所得应交个人所得税：（1000000-60000-48000）×35%-85920=226280元。
看到没，按照劳务报酬所得交个人所得税的税负几乎是经营所得的10倍！而且劳务报酬所得采用的是预扣预缴征收，预扣税率更是高达40%。
劳务报酬所得预扣预缴个人所得税预征率太高，占用太多资金先看下劳务报酬所得预扣预缴率你就知道厉害了
按老周那个例子开100万的劳务费，预缴个人所得税1000000×（1-20%）×40%-7000=313000，当然，在第二年的综合所得汇算清缴时，实际上只要交个人所得税226280元，多预缴的86720元（313000-226280）可以申请退税的。
当然，实际业务中遇到的问题肯定会更多，比如有的甲方不允许包工头开经营所得的发票，必须开劳务费才肯给你结账，你也没办法。只是我们在掌握了这些基本知识后，能够更好的选择开票项目，从而给自己带来更大的利益。
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