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业务招待费不能抵扣进项税额是误区吗?

时间:2018-11-14 13:35 浏览:

 

作者:  昆明财税服务平台

业务招待费不能抵扣增值税这个判断并不是绝对的,这要具体情况具体分析。我们要从增值税抵扣原则和业务招待费的性质来说明这件事。

业务招待费不能抵扣进项税额是误区吗?

增值税是价外税,是链条税,即在整个流通环节必须做到有进有出,如果有进无出那就违背了增值税的本义。所谓的有进有出,即是采购的时候如果收到的是增值税专用发票,无论是(1)商品原样不动卖出去,还是(2)经过加工成为新产品卖出去,还是(3)在生产经营过程中被消耗掉,还是(4)商品视同销售发生所有权的转移,这些都符合增值税的抵扣原则,都是可以抵扣的。

业务招待费的性质在实际业务中很难区分,我们看到餐饮票据就一定能知道是业务需要还是个人消费吗?我们看到买高档服装发票能判断出是生产经营需要还是个人消费吗?尽管符合前述第(3)点要求,但这种招待费不易辨别,极容易跟个人消费混同,所以大多数情形下招待费是不能获得增值税专用发票的,比如餐馆是开不出专用发票的。第(3)点的情形主要是用于生产经营的设备、设施等固定资产,尽管没有卖出,但在经营活动中以低值易耗品或者折旧的形式被消耗掉,这样的进项是可以抵扣的,今年总局发文甚至允许18个行业的进项留抵可以提取现金,这就是因为有些行业前期固定资产投资巨大,收益周期长或者不确定,这样可以缓解资金压力,鼓励和支持制造业发展。

那么到底什么样的招待费可以抵扣呢?视同销售,产生增值税销项的招待费是可以抵扣的。比如一个销售红酒的公司,大客户上门拜访临走时送两瓶红酒,这属于事实上的招待费,但如果视同销售缴纳了销项税,这两瓶红酒的进项就可以抵扣而不必从进项中转出。因此,招待费一定不能抵扣增值税,这并不是绝对的。但在合理范围内的招待费(总费用的60%和销售额的5‰以内二者取低)都是可以在所得税前抵扣的。


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