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企业所得税汇缴时,长期待摊费用如何摊销才可以税前扣除?

时间:2019-01-15 16:03 浏览:

 

作者:  昆明财税服务平台

长期待摊费用与企业所得税前扣除的关系,实质是会计核算(依据企业会计准则或小企业会计准则)与企业所得税法之间的差异调整。无差异的项目本文不再赘述。

企业所得税汇缴时,长期待摊费用如何摊销才可以税前扣除?

长期待摊费用账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上的各项费用,包括固定资产修理支出、经营租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。(摊销期限不包含1年期)

长期待摊费的会计核算与税法的差异规纳主要有两大方面:

一、长期待摊费用的确认

1、企业开办费不再通过长期待摊费用核算,直接计入当期损益。已用此科目核算的,企业所得税汇算清缴时调增期间费用!属于虚增利润的概念!

2、不符合税法规定的固定资产大修理费用的,不得使用该科目核算,应计入当期损益。已使用该科目核算的,在企业所得税汇算清缴时调增期间费用或制造费用相关科目!属于虚增利润的概念!

(知识点:符合税法规定的固定资产大修理费用同时满下列2条件:

① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上)

3、融资租入固定资产的改扩建支出参照固定资产核算要求,进行会计处理。

二、长期待摊费用摊销期限的差异(税法要求,非此方法,税前必调整)

1、已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

2、经营租入固定资产的改建支出预计使用年限超过租赁期限的,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

3、符合税法规定的固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。同时满足摊销总额超过固定资产原值50%,摊销期限超过2年。

4、其他长期待摊费用,摊销期限不低于36个月。

综上所述,凡是不符合企业所得税法规定的确认原则和摊销期限的会计处理,均需在企业所得税汇算清缴时调整,或调增或调减,按照税法规定计算应纳税所得额,依然计算申报缴纳企业所得税!


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