问题 ：如何通俗易懂地理解递延税项（Deferred Tax）？
回答：
递延税项是由于企业会计准则与企业所得税法在收入、成本、费用确认时点要求不同而产生的暂时性时间性差异，随着时间的推移，暂时性时间差异会消逝。
举两个例子简单地说明一下：
例1：假设某房地产开发企业2019年度税前会计利润总额200万元，当年收到预收款10000万元，由于尚未竣工交房，所以会计核算时计入预收账款。但根据税法规定，对于收到的预收款需要按规定的预计毛利率计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额。假设当地规定的预计毛利率为10%，则预计毛利额为1000万元（10000×10%）。假如该企业无其他纳税调整事项，则应纳税所得额1200万元，应纳企业所得税额300万元，暂时性时间差异（递延税项）为250万元（1000×25%）。
该递延税项对企业来说是一项资产，可以减少以后会计上确认销售收入年度应交企业所得税。
例2：某企业2019年度利润总额为100万元，企业当年购入生产用固定资产一台，价值50万元，当年提取折旧10万元。在企业所得税汇算时，企业享受加计扣除政策，将设备价值一次性计入当期成本费用支出。则对企业所得税的影响金额为10万元（（50-10）×25%）。这10万元即为暂时性差异，该差异在以后年度逐年转回，待企业按固定资产折旧政策计提该设备全部折旧费用后，该暂时性差异消失。该项递延税项对企业来说是一项负债，会增加以后年度应交的企业所得税款。
- 发表于 2020-10-30 20:09
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